李蕾
2019年以來，按照習近平總書記關(guān)于大規(guī)模減稅降費政策“實打?qū)崱⒂才鲇病钡闹甘揪瘢瑖倚乱惠喐笠?guī)模減稅降費措施全面推出。自2019年1月1日起，對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免，新修訂的個人所得稅法和實施條例正式實施，新增六項專項附加扣除；從4月1日起，實施增值稅改革政策，主要是降低增值稅稅率；從5月1日起，降低社保費率等多項減稅降費政策疊加，全年將減輕企業(yè)負擔近2萬億元。這些減稅降費措施，既是稅收改革的結(jié)果，也是進一步深化稅制改革、明晰改革方向及預期的舉措。
優(yōu)化稅收優(yōu)惠機制，更好地運用調(diào)控杠桿。普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，與國際國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展相適應，通過價格傳導機制，減稅紅利將由生產(chǎn)制造企業(yè)、銷售企業(yè)、服務(wù)企業(yè)和消費者共同分享，從而起到減輕企業(yè)稅負、增強營運能力和惠民生、擴內(nèi)需的雙重激勵作用，實現(xiàn)普降稅負與調(diào)控引導經(jīng)濟并舉，充分釋放改革紅利。
進入以降稅率為主的深化改革階段，有利于進一步深化稅制改革。此次系列改革舉措，個人所得稅基本減除費用標準提高、中低收入階層適用稅率適用范圍擴大，增值稅稅率連續(xù)下調(diào)，擴大小微企業(yè)所得稅減半征收范圍等減稅措施，直指切實降低納稅人稅負，原理簡單透明，通過法律法規(guī)穩(wěn)定減稅機制，也成為稅制完善的新機制，也有利于增值稅等稅種下一步稅制簡化、優(yōu)化，完善立法。此外，通過稅率調(diào)整優(yōu)化，也必然有利于下一步我國雙主體稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，強化地方政府在營商環(huán)境建設(shè)中的主體責任和權(quán)益。
探索減稅降費新機制，豐富稅制理論。4月1日實施預計減稅超萬億元的深化增值稅改革措施，降低增值稅稅率，所有增值稅一般納稅人都是受益者，為確保稅負只減不增，擴大進項稅抵扣范圍的同時，試行期末留抵退稅制度，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，創(chuàng)新和完善了增值稅制相關(guān)理論。研究表明，增值稅率降低對于企業(yè)凈利潤具有一定的乘數(shù)效應，毛利較高或者利潤總額較低的行業(yè)，降低增值稅的倍數(shù)影響將更為顯著：毛利率越高，減稅的受益規(guī)模越大；減稅前利潤總額越低，減稅增厚幅度越大。試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，有利于減緩企業(yè)資金壓力，更好地強化營運管理。
（作者系云南財經(jīng)大學副教授）
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