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會(huì)計(jì)學(xué)院2019年第26期會(huì)計(jì)論壇舉行

發(fā)布日期：2019-06-10點(diǎn)擊： 發(fā)布人：

    6月5日晚，會(huì)計(jì)學(xué)院在逸夫樓804舉行第26期會(huì)計(jì)論壇，此次講座主題是上市公司財(cái)務(wù)舞弊新動(dòng)向及審計(jì)對(duì)策：以昆明機(jī)床為例。講座由來自會(huì)計(jì)學(xué)院的朱錦余教授主講，會(huì)計(jì)學(xué)院劉昌勝副教授主持。會(huì)計(jì)學(xué)院的博士生、研究生參加論壇。

    講座主要探討了三個(gè)問題，審計(jì)師如何應(yīng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為？中國(guó)證監(jiān)會(huì)是如何調(diào)查核實(shí)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的（實(shí)施調(diào)查審計(jì)的程序與方法）？CPA審計(jì)失敗的主要原因與教訓(xùn)。
    從研究背景來看，近年來中國(guó)證監(jiān)會(huì)加大了資本市場(chǎng)監(jiān)管和處罰力度，上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處罰數(shù)量增加。而上市公司財(cái)務(wù)舞弊是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的客觀因素。因此政府監(jiān)管部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等需要了解上市公司財(cái)務(wù)舞弊的新動(dòng)向，以便加強(qiáng)監(jiān)管、防范審計(jì)失敗。我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的新動(dòng)向表現(xiàn)為兩方面：一是財(cái)務(wù)舞弊的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，主要包括了銀行存款舞弊行為增加、虛構(gòu)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款、隱瞞存貨和隱瞞關(guān)聯(lián)方及其交易；二是財(cái)務(wù)舞弊的技術(shù)方面，包括管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、長(zhǎng)期的系統(tǒng)的進(jìn)行舞弊、精心策劃并有相對(duì)完整的信息鏈條、為造假支付較高的直接成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的主要原因有三：未保持足夠的職業(yè)懷疑、未恰當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未恰當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序特別是函證程序。
    同時(shí)以昆明機(jī)床為例，分析了其財(cái)務(wù)舞弊的主要特征。針對(duì)這一舞弊行為，應(yīng)對(duì)的審計(jì)措施主要有：保持足夠的職業(yè)懷疑態(tài)度；實(shí)施充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；綜合運(yùn)用措施，應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施充分、恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。