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會計學(xué)院2019年第26期會計論壇舉行

發(fā)布日期：2019-06-10點擊： 發(fā)布人：

    6月5日晚，會計學(xué)院在逸夫樓804舉行第26期會計論壇,，此次講座主題是上市公司財務(wù)舞弊新動向及審計對策：以昆明機床為例,。講座由來自會計學(xué)院的朱錦余教授主講,，會計學(xué)院劉昌勝副教授主持。會計學(xué)院的博士生,、研究生參加論壇,。

    講座主要探討了三個問題，審計師如何應(yīng)對上市公司財務(wù)舞弊行為,？中國證監(jiān)會是如何調(diào)查核實上市公司財務(wù)舞弊行為的（實施調(diào)查審計的程序與方法）,？CPA審計失敗的主要原因與教訓(xùn)。
    從研究背景來看,，近年來中國證監(jiān)會加大了資本市場監(jiān)管和處罰力度,，上市公司和會計師事務(wù)所被處罰數(shù)量增加。而上市公司財務(wù)舞弊是導(dǎo)致注冊會計師審計失敗的客觀因素,。因此政府監(jiān)管部門,、會計師事務(wù)所等需要了解上市公司財務(wù)舞弊的新動向，以便加強監(jiān)管,、防范審計失敗,。我國上市公司財務(wù)舞弊的新動向表現(xiàn)為兩方面：一是財務(wù)舞弊的高風(fēng)險領(lǐng)域，主要包括了銀行存款舞弊行為增加,、虛構(gòu)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款,、隱瞞存貨和隱瞞關(guān)聯(lián)方及其交易；二是財務(wù)舞弊的技術(shù)方面,，包括管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,、長期的系統(tǒng)的進行舞弊、精心策劃并有相對完整的信息鏈條,、為造假支付較高的直接成本,。注冊會計師審計失敗的主要原因有三：未保持足夠的職業(yè)懷疑、未恰當(dāng)實施風(fēng)險評估程序,、未恰當(dāng)實施實質(zhì)性程序特別是函證程序。
    同時以昆明機床為例,，分析了其財務(wù)舞弊的主要特征,。針對這一舞弊行為，應(yīng)對的審計措施主要有：保持足夠的職業(yè)懷疑態(tài)度,；實施充分的風(fēng)險評估程序,，恰當(dāng)識別和評估財務(wù)舞弊風(fēng)險；綜合運用措施,，應(yīng)對舞弊風(fēng)險,；嚴格按照審計準則規(guī)定，實施充分,、恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序,。